Las empresas suelen optar por recompensar a sus empleados con acciones de sus acciones en lugar de dinero en efectivo u otros tipos de beneficios, como un 401k o de otro tipo Planes de jubilación calificados. Esto se hace por muchas razones: Puede proporcionar a los empleados una vía adicional de compensación que es impulsada por el mercado abierto (lo que significa que no sale directamente del bolsillo de la empresa), y también puede mejorar la lealtad de los empleados y el rendimiento. Hay varios tipos diferentes de planes que ponen las acciones de la compañía en manos de sus trabajadores, pero sólo dos de ellos se consideran acciones 8220opciones8221 en el sentido formal: calificadas 8220incentivas8221 opciones sobre acciones (también conocidas como stock options legales), y No calificadas, o 8220 no-estatutarias8221 stock options. Aunque el primer tipo de opción se concede un tratamiento fiscal más favorable, este último tipo es mucho más común. Forma y estructura de opciones sobre acciones no calificadas Como su nombre indica, las opciones de acciones no calificadas representan una oferta del empleador al empleado para comprar acciones de la compañía a un precio por debajo del precio de mercado actual (suponiendo que el precio suba o al menos Permanece igual, lo que, por supuesto, no siempre). El empleado tiene la opción de tomar el empleador en la oferta de los que sí se presumiblemente obtener un beneficio en el largo plazo, aunque esto no está garantizado. Fechas clave y términos Fecha de la subvención. La fecha en la que la empresa otorga a un empleado el permiso para comprar un número determinado de acciones a un precio fijo dentro de un período de tiempo establecido. Fecha de Ejercicio. La fecha en que el empleado ejerce su derecho de comprar las acciones al precio de ejercicio y efectúa una transacción de compra. La primera de dos fechas en las que se produce un hecho imponible para las NQSO. Precio de ejercicio . El precio al cual el empleado puede comprar la acción en el plan. Como se mencionó anteriormente, este precio está destinado a ser inferior al precio de mercado actual, y las empresas suelen fijar este precio sobre la base de una fórmula de descuento conjunto de su precio de mercado actual. Sin embargo, es posible que el precio de las acciones caiga por debajo del precio de ejercicio, momento en el que las opciones se vuelven inútiles, ya que ningún empleado querría comprar la acción en el plan a un precio por encima del precio de mercado actual. Fecha de venta . El segundo suceso imponible en el proceso NQSO. Esta es la fecha (o fechas) en la que el empleado vende la acción. Clawback Provision. Condiciones bajo las cuales el empleador puede recuperar las opciones del empleado. Esto puede suceder por varias razones, como la muerte del empleado, una compra corporativa, o la insolvencia. Fecha de caducidad . La fecha en que finaliza la oferta que se extendió en la fecha de concesión para ejercitar las opciones. Elemento de Negocio. La cantidad de beneficio que obtiene un empleado cuando ejercen sus opciones. Esta cantidad es igual a la diferencia entre el precio de ejercicio y el precio de mercado actual. Período de Oferta. Período de tiempo durante el cual se permite a los empleados ejercer sus opciones. No hay un límite rápido y duradero en la duración del período de oferta para NQSOs, pero para ISOs siempre debe ser de 10 años. Cómo se emiten los NQSOs La forma en que se emiten los dos tipos de opciones sobre acciones es virtualmente idéntica y bastante sencilla. El empleador concede al empleado el derecho de comprar un determinado número de acciones dentro de un período de tiempo determinado (conocido como el período de oferta) a un precio preestablecido, que normalmente es el precio de cierre de la acción en la fecha de la subvención. Si el precio de la acción sube o permanece igual, entonces el empleado puede ejercitar las opciones en cualquier momento durante el período de la oferta. Si el precio de la acción cae después de la fecha de la concesión, entonces el empleado puede esperar hasta que el precio vuelva a subir o permitir que las opciones expiren. Cuando el empleado ejerce las opciones, primero debe comprar la acción al precio preestablecido (conocido como el precio de ejercicio), luego venderlo al precio actual del mercado y mantener la diferencia (denominado el monto negociado). El proceso de ejercicio en sí puede tomar algunas formas diferentes. Generalmente se determina por las reglas en el plan ofrecido por el empleador, así como las circunstancias financieras personales del empleado: Efectivo. Este es el método más directo de ejercicio. El empleado debe llegar con el efectivo para comprar las acciones al precio de ejercicio, pero recuperará esta cantidad más el spread (después de las comisiones se restan) cuando él o ella vende las acciones. Ejercicio sin dinero en efectivo. Éste es probablemente el tipo más común de ejercicio de la opción, porque los empleados no tienen que venir con cualquiera de su propio dinero para hacerlo. El empleador generalmente especifica una firma de corretaje local para facilitar el ejercicio, donde los empleados van y abren cuentas. La firma de corretaje entonces flota al empleado el dinero suficiente para comprar las acciones al precio de ejercicio y luego las vende inmediatamente al precio actual del mercado en el mismo día. A continuación, la empresa retira la cantidad que prestó más comisiones, intereses y otros honorarios, además de la retención de impuestos. Los ingresos restantes van al empleado. Ejercicio de intercambio de acciones. En lugar de dinero en efectivo, el empleado entrega acciones de acciones de la compañía a la firma de corretaje que él o ella ya posee para cubrir la compra de ejercicio. Vesting Schedule Tanto NQSO como ISO normalmente requieren que los empleados completen algún tipo de programa de consolidación antes de que se les permita ejercer sus opciones. Este horario sólo puede depender de la tenencia del empleado, lo que significa que un empleado debe trabajar en la empresa durante un cierto período de tiempo después de la fecha de concesión. O bien, puede depender de ciertos logros, como alcanzar una cuota específica de ventas o de producción. Algunas empresas también ofrecen acelerar la adquisición, lo que significa que el empleado puede ejercer sus opciones inmediatamente después de la realización de cualquier tarea relacionada con el desempeño que debe cumplirse. El elemento de tiempo de un programa de adjudicación puede tomar una de dos formas: Cliff Vesting. El empleado se convierte en todas las opciones a la vez después de un cierto período de tiempo, como tres o cinco años. Graded Vesting. Suele durar por lo menos cinco o seis años el empleado se convierte en una parte igual de sus opciones de cada año hasta que el horario está completo. Tratamiento tributario Las opciones sobre acciones no estatutarias se gravan esencialmente de la misma manera que los programas de compra de acciones para empleados (ESPP). No hay ninguna consecuencia fiscal de ninguna clase cuando se otorgan las opciones o durante el programa de consolidación. Los hechos imponibles vienen en ejercicio y la venta de las acciones. Ejercicio . La cantidad de dinero que los empleados reciben de la 8220spread8221 (la diferencia entre el precio al que se ejerció la acción y su precio de mercado de cierre en la fecha de ejercicio) debe ser reportada como ingreso W-2, lo que significa que los ingresos federales, estatales y Los impuestos locales deben ser retenidos, así como el Seguro Social y Medicare. Los impuestos federales por lo general se retienen a una tasa estándar complementaria de 25. Venta. La venta de la acción después de que se ejerzan las opciones es entonces reportable como una ganancia o pérdida de capital a corto o largo plazo. El precio de cierre de las acciones en el mercado el día del ejercicio se convierte entonces en la base de costos a utilizar cuando se vende la acción. Algunos empleados venden sus acciones inmediatamente el mismo día en que las ejercen, mientras que otras se aferran a ellas durante años. Por ejemplo, la compañía Richard8217s le concedió 1.000 opciones sobre acciones a un precio de ejercicio de 18. Seis meses más tarde, ejerce las acciones en un día cuando el precio de las acciones se cierra a los 30. Debe informar de 12.000 de ingresos en su W-2 (30 menos 18 multiplicado por 1.000 acciones). Su base de costos para la venta es 30. Él vende la acción dos años después en 45, y debe divulgar una ganancia de capital a largo plazo de 15.000. Consideraciones sobre planificación financiera Las opciones sobre acciones pueden afectar la situación financiera personal de un empleado en muchos aspectos. Los ingresos obtenidos del ejercicio y la venta de acciones pueden hacer una diferencia sustancial en el monto del impuesto adeudado por el empleado. También se cree comúnmente que el ejercicio de la acción tan pronto como sea posible, y luego esperar al menos un año para vender con el fin de calificar para el tratamiento de las plusvalías es siempre la mejor estrategia. Sin embargo, esto no es necesariamente el caso. Si el precio de las acciones disminuye después del ejercicio, entonces el empleado puede terminar pagando impuestos innecesarios sobre sus opciones. Esto se debe a que podrían haber ejercido e informó menos ingresos cuando la acción se cotizaba a un precio más bajo. Por ejemplo, John ejerce sus acciones a 35 por acción cuando el precio es de 50 y paga el impuesto de retención sobre la diferencia de 15 por acción. Él se aferra a sus acciones en ese momento y espera a que suba el precio. En cambio, cae a 40 por acción en los próximos dos años. Si John hubiese esperado para ejercer sus acciones, sólo habría pagado el impuesto de retención sobre el 5 por acción. Por supuesto, si hubiera vendido sus acciones inmediatamente después de ejercerlas, entonces habría salido más adelante 8211 pero, por supuesto, no hay manera de predecir el precio de las acciones. Falta de diversificación Los empleados también deben considerar seriamente la posibilidad de volverse excesivamente concentrados en el stock de su compañía. Esto puede ser especialmente relevante si un empleado también está comprando acciones de la compañía a través de otra avenida, como dentro de un plan 401k o ESOP. Aquellos que continuamente ejercen y compran acciones a lo largo del tiempo fácilmente pueden encontrar que un gran porcentaje de sus carteras de inversión consisten en su patrón 8217s acciones. Ex empleados de compañías como Enron, Worldcom, US Airways y United Airlines pueden proporcionar una gran cantidad de historias de horror que detallan la pérdida parcial o total de sus participaciones corporativas en un período de tiempo muy corto. Ventajas de las opciones sobre acciones Es importante comprender a fondo tanto los beneficios como las limitaciones de los NQSO 8211 que pueden beneficiar al empleador tanto (o más, en algunos casos) como los empleados. A menos que se especifique lo contrario, todos los elementos enumerados en esta sección se aplican a ambos tipos de opciones: Aumento de los ingresos. Los empleados pueden aumentar sustancialmente sus ingresos con el tiempo si el precio de las acciones aumenta 8211 y no a expensas del empleador, porque el costo del spread que reciben los empleados cuando ejercen sus opciones es soportado por el mercado abierto. Aplazamiento de impuestos. Los empleados pueden diferir el ejercicio y la venta hasta que sea financieramente prudente para ellos comprar las opciones (antes de la fecha de vencimiento) y vender las acciones. Mejora de la tenencia y la moral de los empleados. Los empleadores pueden mejorar la retención de empleados, la lealtad y el desempeño, y mantener una porción de acciones de la empresa en 8220friendly8221 manos. Deducciones fiscales. Los empleadores pueden tomar una deducción de impuestos por la cantidad de empleados de propagación reportar como ingreso cuando ejercen sus opciones. Tratamiento de ganancias de capital. La venta de acciones es elegible para el tratamiento de ganancias de capital a largo plazo si se mantiene durante más de un año. Desventajas de Opciones de Acciones Diversidad deficiente. Los empleados 8217 carteras de inversión pueden volverse sobre-concentrados en acciones de la compañía, aumentando así su riesgo financiero. Sin garantías. Las opciones perderán todo su valor si el precio de las acciones cae por debajo del precio de ejercicio 8211 y esta posibilidad es determinada por el mercado abierto. Dilución de precios de acciones. La emisión de opciones sobre acciones puede diluir el precio de las acciones de la empresa. Requerimiento en efectivo para el ejercicio. Ejercicio de opciones puede requerir a los empleados a llegar con dinero en efectivo para cubrir el comercio si una opción sin efectivo no está disponible. Venta prematura. Los ejercicios de acciones sin efectivo privan a los empleados de cualquier posible ganancia de capital al exigir que vendan sus acciones ejercidas inmediatamente. Problemas fiscales. El ejercicio de opciones puede ser un evento sustancialmente imponible en muchos casos, lo que puede mover al participante en un rango de impuesto sobre la renta más alto para el año. Palabra final Aunque la mecánica de las opciones de acciones no estatutarias son de naturaleza relativamente simple, su ejercicio puede tener importantes ramificaciones de planificación financiera en muchos casos. El valor de estas opciones puede afectar el tamaño del patrimonio gravable de un empleado, y el momento de las ventas y los ejercicios deben ser cuidadosamente coordinados con otros factores financieros en la vida del empleado, tales como otras fuentes de ingresos o deducciones venideras que se pueden cancelar contra Ingreso de la opción. Para obtener más información sobre las opciones sobre acciones, consulte a su representante de recursos humanos o asesor financiero. Opciones de acciones no calificadas Consecuencias fiscales de las opciones de acciones no calificadas (no contables) Código de ingresos internos El artículo 83 regula las opciones de compra de acciones no estatutarias. Opciones de acciones no estatutarias desencadenar ingresos ordinarios a usted en algún momento en el tiempo y producir una deducción de compensación para el empleador. Sect83 contiene dos reglas que afectan a todas las transacciones de opciones sobre acciones no tasadas. En las siguientes circunstancias, todas las opciones sobre acciones se consideran no negociadas activamente en un mercado establecido. La tributación en Grant (1) sect83 se aplicará a la concesión de una opción de compra de acciones no registrada únicamente si la opción tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en el momento de su concesión. Las opciones sobre acciones no registradas deben cumplir cuatro condiciones para tener un valor justo de mercado fácilmente verificable. La opción es transferible por el partícipe. La opción es ejercitable inmediatamente en su totalidad por el partícipe. Ni la opción ni la propiedad subyacente están sujetas a restricciones que tengan un efecto significativo en el valor de las opciones. El valor justo de mercado del privilegio de la opción es fácilmente determinable. Por lo tanto, la valoración del privilegio de la opción requiere una predicción del curso futuro del valor de la propiedad subyacente, algo que a menudo es imposible de hacer con exactitud razonable. Este requisito solo por sí mismo niega de manera efectiva el valor de mercado justo reconocible a la mayoría de las opciones. Tratamiento: Suponiendo que se cumplan las cuatro condiciones anteriores, el valor justo de mercado, menos cualquier cantidad pagada por la opción, será gravado en el año contributivo de la subvención y tratado como ingreso de compensación (ingreso ordinario). No hay consecuencias fiscales sobre el ejercicio de la opción. A la venta de la acción, se realizará la ganancia de capital. El importe de la ganancia será el precio de venta reducido por la base de la acción. Basis será igual a la suma del monto por acción pagado por el ejercicio de la opción y cualquier monto incluido en el ingreso sobre la concesión de opciones. La tributación en el ejercicio (2) sect83 se aplicará a la transferencia de propiedad de acuerdo con el ejercicio de una opción de compra de acciones no-testables sólo si la opción no tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en su concesión. Tratamiento: No hay acontecimiento imponible en la fecha de la concesión. Si la propiedad subyacente no está restringida cuando se ejercen las opciones, los ingresos de compensación se computan como la diferencia entre el valor justo de mercado en la fecha de ejercicio y la fecha de la subvención. El efecto de no tener un hecho imponible en el momento de la concesión es tratar como ingresos de compensación y no de ganancia de capital la apreciación del valor del bien que subyace a la opción entre la concesión de la opción y el ejercicio. Cuando vende la acción, la base de la acción será igual a la suma del precio de ejercicio más la cantidad incluida en el ingreso ordinario en el ejercicio. Si la propiedad subyacente está restringida en el ejercicio, aplazará el evento imponible con respecto al ejercicio de opciones hasta que se produzcan las restricciones. Sin embargo, usted puede hacer una elección de sect83 (b) dentro de 30 días después de la transferencia de la propiedad. Esto esencialmente cierra el evento imponible en el ejercicio y ofrece una oportunidad para limitar el ingreso ordinario de la transacción a cualquier diferencia en la fecha en que la propiedad se transfiere entre el valor justo de mercado y el importe pagado por la propiedad. Cualquier apreciación en la propiedad después de la fecha de transferencia se convierte en ingreso de ganancia de capital. El empleador recibirá una deducción en el año en que termine la inclusión de los ingresos de los empleados. Por ejemplo, la deducción se permite (1) en el año de empleadores que termina con el año de los empleados (es decir, el empleador y el empleado utilizan el mismo año contributivo) o (2) en el año de empleadores en el que termina el año de los empleados Si el empleado y el empleador utilizan diferentes años contributivos). En general, la deducción de los empleadores es la misma cantidad incluida en el ingreso ordinario por el empleado sin embargo, la deducción de los empleadores puede ser limitada en ciertos casos. Under ambas reglas anteriores, el período de tenencia para la propiedad adquirida en una transacción sect83 comienza con la fecha en la que el La propiedad se convierte en tributable como ingreso de compensación. Los siguientes tipos impositivos marginales máximos están actualmente vigentes: Tasa de impuesto marginal máxima 12 meses o menos Más de 12 meses Los ingresos que surgen en las transacciones de opciones sobre acciones no estatutarias bajo el artículo 83 desencadenan el recibo de salarios con fines de retención de impuestos. La obligación de pagar impuestos sobre el empleo y de retener los impuestos sobre la renta generalmente pertenece al empleador. Es más probable que el empleador retenga FICA, Medicare y la retención de otras compensaciones en efectivo pagadas a usted. Preguntas Frecuentes Q1. ¿Será la concesión de una Opción no Estática resultar en responsabilidad federal por impuesto sobre la renta para mí A1. En general, no. Sin embargo, si la opción tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en el momento de su concesión, la respuesta es sí. Q2. ¿El ejercicio de una Opción No Estricta resultará en una obligación federal de impuesto sobre la renta si la opción no tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable a la fecha de la Subvención A2. Generalmente, reconocerá el ingreso ordinario en el año en el que ejerce la opción no estatutaria. El monto del ingreso ordinario será igual al exceso de (i) el valor justo de mercado de las acciones compradas en la fecha de ejercicio más de (ii) el precio de ejercicio pagado por esas acciones. Su empleador reportará este ingreso en su declaración de salario W-2 para el año de ejercicio o en un Formulario 1099 si no es un empleado. Se le exigirá que cumpla con los requisitos de retención de impuestos aplicables a este ingreso. Q3. ¿Qué sucede si las acciones adquiridas bajo una Opción no Estática están sujetas a un riesgo sustancial de decomiso? Hay momentos en que las acciones que usted compra bajo una Opción No Estatus están sujetas a un riesgo sustancial de confiscación. Por ejemplo, el derecho de las Corporaciones a recomprar esas acciones al precio de ejercicio original en el momento de la terminación del servicio antes de la adquisición de dichas acciones, es un riesgo sustancial de confiscación. Como tal, no reconocerá ningún ingreso imponible en el momento del ejercicio. Deberá declarar como ingreso ordinario, en el momento en que se produzca la caducidad de los derechos de recompra de las Sociedades Anónimas, un importe igual al exceso de (i) el valor justo de mercado de las acciones en la fecha de adquisición de dichas acciones; . Si compra acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, puede elegir bajo el Artículo 83 (b) reconocer los ingresos en el momento del ejercicio. Si se efectúa una elección de la Sección 83 (b), no reconocerá ningún ingreso adicional con respecto a sus acciones hasta que venda o de otra manera transfiera dichas acciones en una transacción imponible. Véase Q4. P4. ¿Cuál es el efecto de hacer una elección de la Sección 83 (b) A4. Si compra acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, puede elegir bajo el Artículo 83 (b) reconocer el ingreso ordinario en el ejercicio de ejercicio. El monto del ingreso ordinario es igual al exceso de (i) el valor justo de mercado de las acciones compradas en la fecha de ejercicio más de (ii) el precio de ejercicio pagado por las acciones. El valor justo de mercado de las acciones adquiridas se determinará como si las acciones no estuvieran sujetas al riesgo sustancial de decomiso. Si usted hace la elección de la Sección 83 (b), no reconocerá ningún ingreso adicional cuando el riesgo de confiscación se extinga posteriormente. Debe presentar la elección de la Sección 83 (b) ante el Servicio de Impuestos Internos dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha en que se ejerce la opción y cualquier ingreso ordinario resultante de dicha elección estará sujeto a los requisitos aplicables de retención de impuestos. Q5. Qué información debe incluirse en una elección de la Sección 83 (b) A5. La elección se hace mediante la presentación de dos copias de una declaración por escrito con el Centro de Servicio del IRS donde usted presenta su declaración - una en el momento de la elección y otra con la declaración de impuestos para el año fiscal en el que la propiedad fue transferida. También debe dar una copia de la declaración escrita a su empleador, o la persona para quien realizó los servicios. La siguiente información debe incluirse en la elección de la Sección 83 (b): Su nombre, dirección y número de identificación (número de Seguro Social) Descripción de cada propiedad para la cual se realiza la elección Fecha (o fechas) El año contributivo por el cual se realizó dicha elección Naturaleza de la restricción o restricciones sobre la propiedad Valor de mercado justo de la propiedad (determinado sin considerar ninguna restricción que no sea nunca caducada) al momento de la transferencia Monto de la contraprestación pagada por la propiedad y Declaración Que se han proporcionado las copias requeridas. P6. ¿Voy a reconocer ingresos adicionales cuando venda acciones adquiridas bajo una Opción No Estatus A6. Sí. Usted reconocerá una ganancia de capital en la medida en que el monto obtenido con la venta de dichas acciones exceda su valor justo de mercado en el momento en que reconoció el ingreso ordinario con respecto a su adquisición. Se producirá una pérdida de capital en la medida en que el importe obtenido en la venta sea inferior al valor justo de mercado. La ganancia o pérdida será de largo plazo si mantiene las acciones por más de un (1) año antes de la disposición. El período de tenencia normalmente comienza en el momento en que se ejerce la Opción No Estipulada. Si adquiere acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, el período de tenencia de la ganancia de capital comenzará: (i) en el momento en que las acciones puedan venderse primero sin riesgo de decomiso, si no se efectúa la elección de la Sección 83 (b) Momento de ejercicio de la opción, o (ii) en el momento en que se ejerce la opción si presenta la elección de la Sección 83 (b) dentro de los treinta (30) días posteriores a la fecha de ejercicio. P7. ¿Cuáles son las consecuencias fiscales federales para el empleador A7. El empleador recibirá una deducción en el año en que termine la inclusión de los ingresos de los empleados. Por ejemplo, la deducción se permite: (1) en el año de empleadores que termina con el año de los empleados (es decir, el empleador y el empleado utilizan el mismo año contributivo) o (2) en el año de empleadores en que termina el año de los empleados Es decir, si el empleado y el empleador utilizan diferentes años contributivos). Generalmente, la deducción de los empleadores es la misma cantidad incluida en el ingreso ordinario por el empleado sin embargo, la deducción de los empleadores puede ser limitada en ciertas circunstancias. Si la deducción es atribuible a una opción no estatutaria ejercida por acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, entonces, sin una elección de la Sección 83 (b), la deducción no será permitida hasta el año contributivo del empleador que incluye el último día de la Año calendario en el que reconozca el ingreso ordinario con respecto a las acciones adquiridas bajo su opción no estatutaria. Todo el contenido original 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Todos los derechos reservados. Si tiene alguna pregunta con respecto al uso de estos documentos, por favor lea nuestra Exención de responsabilidad. Si cita a Dana S. Beane amp Company, el contenido editorial de P. C. en cualquier material impreso o promocional, Dana S. Beane amp Company, P. C. Requiere que usted envíe el material citado a ellos, y que usted firme un acuerdo con Dana S. Beane amp Company, P. C. Declarando que usted la utilizará en contexto, atribuya la cotización exactamente, e identifique a Dana S. Beane amp Company, P. C. Como la fuente. Ten impuestos consejos para opciones sobre acciones Si su empresa le ofrece acciones restringidas, opciones sobre acciones o algunos otros incentivos, escuche. Hay enormes trampas fiscales potenciales. Pero también hay algunas grandes ventajas fiscales si juegas bien tus cartas. La mayoría de las empresas ofrecen asesoramiento fiscal (al menos general) a los participantes sobre lo que deberían y no deberían hacer, pero rara vez es suficiente. Hay una sorprendente cantidad de confusión acerca de estos planes y su impacto fiscal (tanto inmediatamente como en el futuro). Aquí hay 10 cosas que usted debe saber si las opciones de acciones o subvenciones son parte de su paquete de pago. 1. Existen dos tipos de opciones sobre acciones. Existen opciones de acciones de incentivos (o ISOs) y opciones de acciones no calificadas (o NSOs). Algunos empleados reciben ambos. Su plan (y su concesión de opción) le dirá qué tipo de dinero está recibiendo. Las ISO se gravan de la manera más favorable. Generalmente no hay impuestos en el momento en que se conceden y no hay impuestos regulares en el momento en que se ejercen. A partir de entonces, cuando usted vende sus acciones, usted pagará impuestos, esperemos que como una ganancia de capital a largo plazo. El período habitual de tenencia de la ganancia de capital es de un año, pero para obtener un tratamiento de ganancia de capital para las acciones adquiridas a través de ISOs, debe: (a) mantener las acciones por más de un año después de ejercer las opciones y (b) vender las acciones al menos Dos años después de su ISOs se concedieron. Este último, la regla de dos años atrapa a muchas personas sin saberlo. 2. Las ISOs llevan una trampa AMT. Como he señalado anteriormente, cuando se ejerce una ISO no paga impuestos regulares. Eso podría haberle avisado que el Congreso y el IRS tienen una pequeña sorpresa para usted: el impuesto mínimo alternativo. Muchas personas se sorprenden al descubrir que a pesar de que su ejercicio de una ISO no desencadena impuestos regulares, puede desencadenar AMT. Tenga en cuenta que usted no genera dinero en efectivo cuando se ejercitan ISOs, por lo que tendrá que utilizar otros fondos para pagar la AMT o arreglos para vender suficientes acciones en el momento del ejercicio para pagar la AMT. Ejemplo: Usted recibe ISOs para comprar 100 acciones al precio de mercado actual de 10 por acción. Dos años más tarde, cuando las acciones valen 20, usted ejercita, pagando 10. El 10 spread entre su precio de ejercicio y el valor 20 está sujeto a AMT. Cuánto pagará AMT dependerá de sus otros ingresos y deducciones, pero podría ser una tasa plana de 28 AMT en el spread de 10, o 2,80 por acción. Más adelante, usted vende la acción con una ganancia, usted puede poder recuperar el AMT con cuál se conoce como crédito de AMT. Pero a veces, si la acción se bloquea antes de vender, usted podría estar atascado pagando una factura grande de impuestos sobre los ingresos fantasma. Eso es lo que sucedió a los empleados golpeados por el punto de com busto de 2000 y 2001. En 2008 el Congreso aprobó una disposición especial para ayudar a esos trabajadores. (Para más información sobre cómo reclamar ese alivio, haga clic aquí.) Pero no cuente con el Congreso haciendo eso de nuevo. Si ejerce ISOs, debe planificar adecuadamente para el impuesto. 3. Los ejecutivos obtienen opciones no calificadas. Si usted es un ejecutivo, es más probable que reciba todas (o al menos la mayoría) de sus opciones como opciones no calificadas. No se gravan tan favorablemente como ISOs, pero por lo menos no hay trampa de AMT. Al igual que con ISOs, no hay impuesto en el momento de la opción se concede. Pero cuando usted ejercita una opción no calificada, debe impuestos sobre la renta (y, si es empleado, Medicare y otros impuestos sobre la nómina) sobre la diferencia entre su precio y el valor de mercado. Ejemplo: Usted recibe una opción para comprar acciones a 5 por acción cuando las acciones se cotizan a 5. Dos años después, se ejercita cuando la acción se cotiza a 10 por acción. Usted paga 5 cuando hace ejercicio, pero el valor en ese momento es 10, por lo que tiene 5 de los ingresos de compensación. Luego, si mantiene la acción durante más de un año y la vende, cualquier precio de venta por encima de 10 (su nueva base) debería ser ganancia de capital a largo plazo. Ejercitar opciones toma dinero y genera impuestos para arrancar. Es por eso que muchas personas ejercen opciones para comprar acciones y vender esas acciones el mismo día. Algunos planes incluso permiten un ejercicio sin efectivo. 4. Las acciones restringidas usualmente significan impuestos diferidos. Si usted recibe acciones (o cualquier otra propiedad) de su empleador con las condiciones adjuntas (por ejemplo, debe permanecer durante dos años para obtenerlo o para mantenerlo), las reglas especiales de propiedad restringida se aplican bajo la Sección 83 del Código de Rentas Internas. Las reglas de la Sección 83, cuando se combinan con las opciones sobre acciones, generan mucha confusión. En primer lugar, vamos a considerar pura propiedad restringida. Como una zanahoria para quedarse con la empresa, su empleador dice que si usted permanece con la empresa durante 36 meses, se le adjudicará 50.000 acciones. Usted no tiene que pagar nada por el stock, pero se le da a usted en relación con la prestación de servicios. No tiene ingresos imponibles hasta que reciba la acción. En efecto, el IRS espera 36 meses para ver qué va a pasar. Cuando usted recibe la acción, tiene 50.000 de ingresos (o más o menos, dependiendo de cómo esas acciones han hecho mientras tanto.) Los ingresos se gravan como salarios. 5. El IRS no esperará para siempre. Con restricciones que van a desaparecer con el tiempo, el IRS siempre espera a ver qué pasa antes de gravar. Sin embargo, algunas restricciones nunca caducarán. Con tales restricciones, el IRS valora la propiedad sujeta a esas restricciones. Ejemplo: Su empleador le promete acciones si permanece con la compañía durante 18 meses. Cuando usted recibe la acción estará sujeto a restricciones permanentes bajo un acuerdo de compra / venta de la compañía para revender las partes para 20 por la parte si usted deja siempre los companys emplean. El IRS esperará y verá (sin impuestos) durante los primeros 18 meses. En ese punto, usted será gravado sobre el valor, que es probable que sea 20 dado la restricción de reventa. 6. Usted puede optar por ser gravado antes. Las reglas de propiedad restringida generalmente adoptan un enfoque de esperar y ver para las restricciones que eventualmente se extinguirán. Sin embargo, en lo que se conoce como una elección 83 (b), puede optar por incluir el valor de la propiedad en sus ingresos anteriores (en efecto sin tener en cuenta las restricciones). Puede parecer contradictorio elegir incluir algo en su declaración de impuestos antes de que sea necesario. Sin embargo, el juego aquí es tratar de incluirlo en los ingresos a un bajo valor, bloqueando en el futuro tratamiento de ganancias de capital para la apreciación futura. Para elegir impuestos actuales, debe presentar una elección escrita de 83 (b) con el IRS dentro de 30 días de recibir la propiedad. Usted debe informar sobre la elección el valor de lo que recibió como compensación (que puede ser pequeña o incluso cero). Luego, debe adjuntar otra copia de la elección a su declaración de impuestos. Ejemplo: Su empleador le ofrece acciones de 5 por acción cuando las acciones valen 5, pero debe permanecer con la empresa por dos años para poder venderlas. Ya ha pagado el valor justo de mercado de las acciones. Esto significa que presentar una elección de 83 (b) podría reportar ingresos cero. Sin embargo, al presentarlo, convierte lo que sería ingreso ordinario futuro en ganancias de capital. Cuando usted vende las acciones más de un año más tarde, se alegrará de que presentó la elección. 7. Conflicto de opciones de restricciones. Como si las reglas de propiedad restringida y las reglas de opciones sobre acciones no fueran suficientemente complicadas, a veces hay que lidiar con ambos conjuntos de reglas. Por ejemplo, se le pueden otorgar opciones sobre acciones (ya sean ISO o NSO) que se restringen a sus derechos si se quedan con la empresa. El IRS generalmente espera a ver qué sucede en tal caso. Debe esperar dos años para que sus opciones se concedan, por lo que no hay impuestos hasta esa fecha de consolidación. Entonces, las reglas de la opción de la acción asumen el control. En ese momento, usted pagaría impuestos bajo las reglas ISO o NSO. Incluso es posible hacer 83 (b) elecciones para opciones de acciones compensatorias. 8. Necesitará ayuda externa. La mayoría de las compañías intentan hacer un buen trabajo de mirar hacia fuera para sus intereses. Después de todo, los planes de opciones sobre acciones se adoptan para generar lealtad, así como proporcionar incentivos. Sin embargo, por lo general pagará para contratar a un profesional para ayudarle a lidiar con estos planes. Las reglas del impuesto son complicadas, y usted puede tener una mezcla de ISOs, NSOs, acción restringida y más. A veces, las empresas ofrecen asesoramiento personalizado sobre impuestos y planificación financiera a los altos ejecutivos como un beneficio, pero rara vez ofrecen esto para todos. 9. Lea sus documentos Im sorprendido siempre en cuántos clientes buscan la dirección sobre los tipos de opciones o de la acción restringida theyve sido concedido quién no tiene sus documentos o havent los leyó. Si busca orientación externa, desea proporcionar copias de todos sus documentos a su asesor. Que el papeleo debe incluir los documentos del plan de la compañía, cualquier acuerdo que haya firmado que se refieren de alguna manera a las opciones o acciones restringidas, y cualquier subvención o premio. Si realmente obtuvo certificados de acciones, proporcione copias de los mismos. Por supuesto, sugiero que primero lea sus documentos. Usted puede encontrar que algunas o todas sus preguntas son contestadas por los materiales youve recibido. 10. Cuidado con la temida sección 409A. Por último, tenga cuidado con una sección particular del Código de Rentas Internas, 409A, promulgada en 2004. Después de un período de confusión de orientación transitoria, ahora regula muchos aspectos de los programas de compensación diferida. Cada vez que vea una referencia a la sección 409A aplicada a un plan o programa, obtenga alguna ayuda externa. Para más información sobre 409A, haga clic aquí. Robert W. Wood es un abogado de impuestos con una práctica a nivel nacional. El autor de más de 30 libros, incluyendo tributación de los premios de daños y pagos de liquidación amp (4 de Ed. 2009) se puede llegar a woodwoodporter. Esta discusión no es un consejo legal y no puede ser confiado para cualquier propósito sin los servicios de un profesional calificado.
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